bei der Eröffnung von Betrieben.

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Die Provisionen unterliegen daher der Umsatzsteuer zum normalen Steuersatz.S.33 Zur Besteuerung der Kleinunternehmer erfolgt der Hinweis auf die Abhandlung „Umsatzsteuer (Kleinunternehmer)” in Teil IV der Bp-Kartei. Die allgemeinen Vorschriften über das Führen von Büchern und Aufzeichnungen der §§ 140 bis 148 AO gelten in Übereinstimmung mit § 63 Abs. 1 UStDV auch für die Aufzeichnungen für Umsatzsteuerzwecke. Die Aufzeichnungen sind grundsätzlich im Geltungsbereich des UStG zu führen; abweichend können elektronische Bücher und sonstige elektronische Aufzeichnungen unter den Voraussetzungen des § 146 Abs. 2a und Abs.

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2b AO im Ausland geführt und aufbewahrt werden. Sie sind mit den zughörigen Belegen für die Dauer der Aufbewahrungsfrist geordnet aufzubewahren. Das Finanzamt kann jederzeit verlangen, dass der Buchmacher die Unterlagen vorlegt. Der Umfang der Aufzeichnungspflichten ergibt sich aus § 22 Abs. 2 ff.

II. Ausführungsbestimmungen zum Rennwett- und Lotteriegesetz

UStG in Verbindung mit §§ 63 ff. UStDV. Soweit die geforderten Angaben aus dem Rechnungswesen oder den Aufzeichnungen des Unternehmers für andere Zwecke eindeutig und leicht nachprüfbar hervorgehen, brauchen sie für die Umsatzbesteuerung nicht noch gesondert aufgezeichnet zu werden. Der Unternehmer ist sowohl bei der Sollversteuerung als auch bei der Istversteuerung verpflichtet, nachträgliche Minderungen oder Erhöhungen der Entgelte aufzuzeichnen. Wegen weiterer Einzelheiten siehe die Abhandlung „Umsatzsteuer (Aufzeichnungspflichten)” in Teil IV der Bp-Kartei. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten abnutzbarer beweglicher Anlagegüter können gem. F. im Anschaffungs- oder Herstellungsjahr in voller Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt werden, wenn die Anlagegüter einer selbständigen Nutzung fähig sind und die Anlagegüter einer selbständigen bet sportwetten seiten mit bonus Nutzung fähig bet betano sportwetten bonus wert der wette sind und die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vermindert um die darin enthaltene Vorsteuer, höchstens 410 € betragen. die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vermindert um die darin enthaltene Vorsteuer, höchstens 410 € betragen. Rechtslage ab dem Veranlagungszeitraum 2008 Sofortabzug Nach der Neuregelung ist gem.

Kennzahl	Bedeutung	Gut für den Kunden	Beispielwert (gut)
Durchschnittliche Marge	Der prozentuale Vorteil des Buchmachers in den Quoten	Niedriger Wert (z.B. unter 5%)	4.5% bei Fussball-1X2
Auszahlungsquote	Anteil der Einsätze, der als Gewinne ausgezahlt wird	Hoher Wert (zeigt faire Quoten an)	96%
Bonus-Umsatzbedingungen (WR)	Wie oft der Bonus vor Auszahlung umgesetzt werden muss	Niedriger Wert (z.B. 4-6x)	WR 5x
Limit-Höhen	Maximal erlaubter Einsatz pro Wette	Hohe Limits für grosse Spieler	10.000 € auf Top-Fussballspiel

§ 6 Abs. 2 EStG ein Sofortabzug von abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens zwingend, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten (netto ohne USt) bzw. Einlagewerte jeweils 150 € nicht übersteigen und die einer selbständigen Nutzung fähig sind. Da Wirtschaftsgüter von derart geringfügigem Wert die Buchführung der Betriebe nicht belasten sollen, wird auf die bisherigen besonderen Aufzeichnungspflichten verzichtet.

Zuständige Stelle

Zum Vorsteuerabzug erfolgt der Hinweis auf die Abhandlungen „Umsatzsteuer (Rechnungsausstellung)”, „Umsatzsteuer (Vorsteuerabzug)” und „Umsatzsteuer (Vorsteuerabzug; Berichtigung)” in Teil IV der Bp-Kartei. Durchschnittssätze für den Vorsteuerabzug sind für Buchmacher bisher nicht festgesetzt worden.S.34 Der Buchmacher unterliegt – je nach Rechtsform – der Einkommensteuer bzw. der Körperschaftsteuer. Nach der Rechtsprechung des BFH hat die Betätigung des Buchmachers einen gewerblichen Charakter. Der Buchmacher übt daher keine sonstige selbständige Tätigkeit bet wettbonus sportwetten aus, sondern vielmehr eine gewerbliche.

I. Rennwett- und Lotteriegesetz

Das Unternehmen des Buchmachers kann wie grundsätzlich jedes andere gewerbliche Unternehmen auch, einen Geschäftswert haben. Denn der Umstand, dass der Buchmacher nur aufgrund behördlicher Zulassung tätig werden darf, schließt nicht aus, dem gewerblichen Unternehmen eines Buchmachers einen Geschäftswert beizumessen. Buchmachergehilfen mit eigenen Läden sind in der Regel selbständig. In anderen Fällen sind sie grundsätzlich als Arbeitnehmer anzusehen; das Gleiche gilt für alle in der Annahmestelle tätigen Hilfskräfte. Rennwettgewinne eines Buchmachers, die innerhalb seines Betriebes anfallen, gehören zu den steuerpflichtigen Betriebseinnahmen.

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Sofern eine Trennbarkeit privater Wettgewinne von den gewerblich vereinnahmten Wetteinsätzen möglich ist, sind die Wettgewinne des Buchmachers steuerfrei. Sie sind allerdings von denjenigen Rennwetten zu unterscheiden, die der Betriebsinhaber bei anderen Buchmachern oder am Totalisator legt. Die dort erzielten Gewinne sind privat veranlasst und nicht den gewerblichen Einkünften zuzurechnen. Wird die Buchmachersicherheit verzinslich angelegt, sind die anfallenden Erträge als Betriebseinnahmen zu erfassen.S.35 Zu den Spesen und Reisekosten erfolgt der Hinweis auf die Abhandlungen „Konto: Bewirtungskosten” und „Konto: Reisekosten” in Teil I der Bp-Kartei. Am Bilanzstichtag etwa vorhandene Forderungen bzw. Bewegliche abnutzbare und selbständig nutzungsfähige Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten (netto ohne USt) bzw. Einlagewerten von mehr als 150 bis zu 1.000 € sind gem. § 6 Abs. 2a EStG zwingend in einen jahrgangsbezoS. Für jedes Jahr ist jeweils ein eigener Sammelposten zu bilden; dieser ist über eine Dauer von fünf Jahren gleichmäßig verteilt gewinnmindernd aufzulösen.

Quotenformat	Darstellung (Beispiel)	Berechnung Gewinn (bei 10 € Einsatz)	Verbreitung
Dezimalquote	2.50	10 € * 2.50 = 25 € (15 € Nettogewinn)	Kontinentaleuropa
Bruchquote	6/4	(10 € * 6/4) = 15 € Gewinn + 10 € Einsatz = 25 €	Grossbritannien, Irland
Moneyline (US)	+150	Bei +150: (10 € * 150/100) = 15 € Gewinn + 10 € Einsatz = 25 €	USA, Kanada

Die Nutzungsdauer der eingestellten Wirtschaftsgüter ist unbedeutend. Ebenso entfällt eine zeitanteilige Berücksichtigung im Jahr der Anschaffung, Herstellung oder Einlage.

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Sofern ein außergewöhnliches Risiko vorliegt, überträgt der Buchmacher - um das Wagnis zu beschränken - üblicherweise die Publikumswetten, die er angenommen hat, teilweise auf einen anderen Buchmacher. Provisionseinnahmen aus Annahmestellen für Pferdetoto, Fußballtoto und Zahlenlotto Die Entgelte unterliegen der Umsatzsteuer zum normalen Steuersatz. Einnahmen aus dem Verkauf von Tabakwaren Die Entgelte für die Umsätze aus der Veräußerung von Tabakwaren u. Ä. unterliegen dem normalen USt-Satz.

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Die Entgelte für die Umsätze aus der Veräußerung von Tabakwaren u. Ä. unterliegen dem normalen USt-Satz. Umsätze aus dem Betrieb von Geldspielautomaten Umsätze aus dem Betrieb von Geldspielautomaten unterliegen dem normalen USt-Satz. Wegen weiterer Einzelheiten siehe hierzu die Abhandlung „Automatenaufstellung” in Teil III der Bp-Kartei.

I. Buchführungspflicht

Umsätze aus dem Betrieb von Geldspielautomaten unterliegen dem normalen USt-Satz. Vergütungen aus der Vermittlertätigkeit bei der Annahme von sog. „Außenwetten” oder „Vorwetten”, wobei im Namen und für Rechnung inländischer Wettunternehmer gehandelt wird Buchmacher, die nicht selbst Wetten abschließen, sondern nur vermitteln, sind mit ihrer Vermittlungsleistung, für die sie eine Provision erhalten, nicht nach § 4 Nr. 9b UStG von der Umsatzsteuer befreit. Die Provisionen unterliegen daher der Umsatzsteuer zum normalen Steuersatz.S.33 Vergütungen aus der Vermittlertätigkeit bei der Annahme von sog. Abgesehen von der buchmäßigen Erfassung des Zugangs des jeweiligen Wirtschaftsguts bestehen keine weiteren Dokumentationspflichten. Die Einbeziehung der Wirtschaftsgüter in einen Sammelposten bedingt eine zusammenfassende Behandlung der einzelnen Wirtschaftsgüter.

Buchmacher	Lizenzland	Besonderheiten / Angebot	Willkommensbonus (Beispiel)
Tipico	Deutschland	Starker Fokus auf Fussball, viele Filialen	100% bis zu 100 €
Bet365	Gibraltar	Sehr hohe Wettquoten, Live-Streaming	Bis zu 100 € in Wett-Credits
Interwetten	Malta	Hohe Wettlimits, attraktive Quoten	100% bis zu 50 €
bwin	Deutschland	Grosse Marke, breites Sportangebot	50 € Freiwette

In der Folge wirken sich Vorgänge nicht aus, die sich nur auf das einzelne Wirtschaftsgut beziehen. Durch Veräußerungen, Entnahmen oder Wertminderungen wird der Wert des Sammelpostens nicht beeinflusst.

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Auch wenn die Rennwettsteuer lediglich nach dem Wetteinsatz bemessen wird, erstreckt sich daher die Umsatzsteuerbefreiung auf die gesamte Leistung des Buchmachers. Somit sind beispielsweise auch die Bearbeitungs-, Wettschein- oder Schreibgebühren, die neben dem Wetteinsatz zu entrichten sind, umsatzsteuerfrei. Der Zuschlag kann 15 % bis 20 % betragen. § 4 Nr. 9b Satz 2 UStG sind die unter das RennwLottG fallenden Umsätze, die von der Rennwett- und Lotteriesteuer befreit sind oder von denen diese Steuer allgemein nicht erhoben wird, nicht umsatzsteuerbefreit.

II. Betriebsformen

Vermittler von Wetten und Lotterien und andere Personen, die nicht selbst Wetten abschließen oder Ausspielungen veranstalten, sondern dabei nur Hilfsdienste erbringen, fallen nicht unter das Rennwett- und Lotteriegesetz und erbringen folglich keine umsatzsteuerfreien Dienstleistungen. Dagegen ist auf die Besorgung solcher Veranstaltungen im eigenen Namen für fremde Rechnung (insbesondere durch einen S. Die Leistungen der Buchmacher im Wettgeschäft sind gem. Einnahmen aus Ablegewetten Sofern ein außergewöhnliches Risiko vorliegt, überträgt der Buchmacher - um das Wagnis zu beschränken - üblicherweise die Publikumswetten, die er angenommen hat, teilweise auf einen anderen Buchmacher. In der Folge liegen zwei „Wetten” vor.

Was sollte ich noch wissen?

Schulden aus Ablegewetten gegenüber anderen Buchmachern sind zu berücksichtigen. Rechtslage bis zum Veranlagungszeitraum 2007 Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten abnutzbarer beweglicher Anlagegüter können gem. F. im Anschaffungs- oder Herstellungsjahr in voller Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt werden, wenn die Anlagegüter einer selbständigen Nutzung fähig sind und die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vermindert um die darin enthaltene Vorsteuer, höchstens 410 € betragen. Entsprechendes gilt für den Fall der Einlage von geringwertigen Wirtschaftsgütern bzw. Die dort angegebenen Werte für die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beruhen auf Erfahrungen der steuerlichen Betriebsprüfungen.

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Die in den amtlichen AfA-Tabellen angegebene Nutzungsdauer (ND) dient als Anhaltspunkt für die Beurteilung der Angemessenheit der steuerlichen Absetzungen für Abnutzung (AfA).

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